第一条 为了样板合税的征收和缴纳，维持进出口治安，鼓舞对表生意，推动高程度对表绽放，胀励高质料兴盛，维持国度主权和长处，回护征税人合法权柄，遵循宪法，拟定本法。

　　第二条 中华百姓共和国批准进出口的货品、进境物品，由海合遵守本法和相合法令、行政法例的章程征收合税。

　　从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台规划者、物流企业和报合企业，以及法令、行政法例章程负有代扣代缴、代收代缴合税税款仔肩的单元和片面，是合税的扣缴仔肩人。

　　第四条 进出口货品的合税税目、税率以及税目、税率的合用正派等，遵守本法所附《中华百姓共和国进出口税则》（以下简称《税则》）施行。

　　第五条 片面合理自用的进境物品，遵守轻便征收措施征收合税。越过片面合理自用数目标进境物品，遵守进口货品征收合税。

　　第六条 合税职业对峙中国的携带，贯彻落实党和国度境途目标战略、计划安插，为国民经济和社会兴盛供职。

　　第八条 海合及其职业职员对正在实践职责中知悉的征税人、扣缴仔肩人的贸易隐藏、片面隐私、片面音信，应该依法予以保密，不得宣泄或者造孽向他人供给。

　　合税税目合用正派囊括归类正派等。进出口货品的商品归类，应该遵守《税则》章程的目次条则和归类总正派、类注、章注、子目注解、本国子目注解，以及其他归类注解确定，并归入相应的税则号列。

　　遵循本质须要，国务院合税税则委员会可能提出调节合税税目及其合用正派的发起，报国务院核准后宣救济行。

　　十足正在一个国度或者地域得到的货品，以该国度或者地域为原产地；两个以上国度或者地域到场坐褥的货品，以最终结束本色性更正的国度或者地域为原产地。国务院遵循中华百姓共和国缔结或者配合参预的国际左券、协定对原产地确实定另有章程的，遵守其章程。

　　第十二条 原产于配合合用最惠国待遇条件的寰宇生意构变成员的进口货品，原产于与中华百姓共和国缔结或者配合参预含有彼此予以最惠国待遇条件的国际左券、协定的国度或者地域的进口货品，以及原产于中华百姓共和国境内的进口货品，合用最惠国税率。

　　原产于与中华百姓共和国缔结或者配合参预含相合税优惠条件的国际左券、协定的国度或者地域且适合国际左券、协定相合章程的进口货品，合用协定税率。

　　原产于中华百姓共和国予以格表合税优惠部署的国度或者地域且适合国度原产地收拾章程的进口货品，合用特惠税率。

　　原产于本条第一款至第三款章程以表的国度或者地域的进口货品，以及原产地不明的进口货品，合用一般税率。

　　合用协定税率的进口货品有暂定税率的，从低合用税率；其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，合用最惠国税率。

　　第十四条 实行合税配额收拾的进出口货品，合税配额内的合用合税配额税率，有暂定税率的合用暂定税率；合税配出格的，其税率的合用遵守本法第十二条、第十三条的章程施行。

　　（一）须要调节中华百姓共和国正在列入寰宇生意构造议定书中允诺的最惠国税率、合税配额税率和出口税率的，由国务院合税税则委员会提开赴起，经国务院审核后报宇宙百姓代表大会常务委员会定夺。

　　（二）遵循本质状况，正在中华百姓共和国列入寰宇生意构造议定书中允诺的界限内调节最惠国税率、合税配额税率和出口税率，调节特惠税率合用的国别或者地域、货品界限和税率，或者调节一般税率的，由国务院定夺，报宇宙百姓代表大会常务委员会挂号。

　　第十六条 依法对进口货品征收反推销税、反补贴税、保险步骤合税的，其税率的合用遵守相合反推销、反补贴和保险步骤的法令、行政法例的章程施行。

　　第十七条 任何国度或者地域不实践与中华百姓共和国缔结或者配合参预的国际左券、协定中的最惠国待遇条件或者合税优惠条件，国务院合税税则委员会可能提出遵守对等规矩接纳相应步骤的发起，报国务院核准后施行。

　　第十八条 任何国度或者地域违反与中华百姓共和国缔结或者配合参预的国际左券、协定，对中华百姓共和国正在生意方面接纳禁止、节造、加征合税或者其他影响寻常生意的步骤的，对原产于该国度或者地域的进口货品可能接纳征收膺惩性合税等步骤。

　　征收膺惩性合税的货品界限、合用国别或者地域、税率、克日和征收措施，由国务院合税税则委员会提开赴起，报国务院核准后施行。

　　第十九条 涉及本法第十六条、第十七条、第十八条章程步骤的进口货品，征税人未供给证据资料，或者供给了证据资料但经海合审核仍无法摒除该货品原产于被接纳章程步骤的国度或者地域的，对该货品合用下列两项税率中较高者：

　　（一）因接纳章程步骤对合联货品所践诺的最高税率与遵守本法第十二条、第十三条、第十四条章程合用的税率相加后的税率；

　　因征税人、扣缴仔肩人违反章程须要追纳税款的，应该合用违反章程作为发作之日践诺的税率；作为发作之日不行确定的，合用海合展现该作为之日践诺的税率。

　　第二十四条 进口货品的计税代价以成交代价以及该货品运抵中华百姓共和国境内输入住址起卸前的运输及其合联用度、保障费为根蒂确定。

　　进口货品的成交代价，是指卖倾向中华百姓共和国境内贩卖该货品时买方为进口该货品向卖方实付、应付的，并遵守本法第二十五条、第二十六条章程调节后的价款总额，囊括直接支拨的价款和间接支拨的价款。

　　（一）对买方处理或者运用该货品不予节造，但法令、行政法例章程的节造、对货品转售区域的节造和对货品代价无本色性影响的节造除表；

　　（三）卖方不得从买方直接或者间接得到因该货品进口后转售、处理或者运用而发生的任何收益，或者虽有收益但也许遵守本法第二十五条、第二十六条的章程举行调节；

　　（四）与该货品的坐褥和向中华百姓共和国境内贩卖相合的，由买方免得费或者以低于本钱的体例供给并可能按适合比例分摊的料件、器械、模具、耗费资料及雷同货品的价款，以及正在中华百姓共和国境表拓荒、计划等合联供职的用度；

　　（五）动作该货品向中华百姓共和国境内贩卖的条目，买方必需支拨的、与该货品相合的特许权运用费；

　　（一）厂房、刻板、设置等货品进口后举行筑筑、装配、安装、维修和手艺供职的用度，但保修用度除表；

　　第二十七条 进口货品的成交代价不适合本法第二十四条第三款章程条目，或者成交代价不行确定的，海合经明晰相合状况，并与征税人举行代价磋商后，顺次以下列代价估定该货品的计税代价：

　　（三）与该货品进口的同时或者约莫同时，将该进口货品、一致或者雷同进口货品正在中华百姓共和国境内第一级贩卖症结贩卖给无格表合联买方最大贩卖总量的单元代价，但应该扣除本法第二十八条章程的项目；

　　（四）遵守下列各项总和计划的代价：坐褥该货品所运用的料件本钱和加工用度，向中华百姓共和国境内贩卖一致级或者同品种货品平凡的利润和日常用度，该货品运抵中华百姓共和国境内输入住址起卸前的运输及其合联用度、保障费；

　　（一）一致级或者同品种货品正在中华百姓共和国境内第一级贩卖症结贩卖时平凡的利润和日常用度以及平凡支拨的佣金；

　　第二十九条 出口货品的计税代价以该货品的成交代价以及该货品运至中华百姓共和国境内输出住址装载前的运输及其合联用度、保障费为根蒂确定。

　　出口货品的成交代价，是指该货品出口时卖方为出口该货品应该向买方直回收取和间回收取的价款总额。

　　第三十条 出口货品的成交代价不行确定的，海合经明晰相合状况，并与征税人举行代价磋商后，顺次以下列代价估定该货品的计税代价：

　　（三）遵守下列各项总和计划的代价：中华百姓共和国境内坐褥一致或者雷同货品的料件本钱、加工用度，平凡的利润和日常用度，境内发作的运输及其合联用度、保障费；

　　第三十一条 海合可能依申请或者依权柄，对进出口货品、进境物品的计税代价、商品归类和原产地依法举行确定。

　　须要时，海合可能构造化验、检讨，并将海合认定的化验、检讨结果动作确定计税代价、商品归类和原产地的按照。

　　第三十四条 遵循维持国度长处、鼓舞对酬酢往、经济社会兴盛、科技革新须要或者因为突发事情等起因，国务院可能拟定合税专项优惠战略，报宇宙百姓代表大会常务委员会挂号。

　　第三十五条 减免税货品应该依法打点手续。需由海合监禁运用的减免税货品应该采纳海合监禁，正在监禁年限内让渡、移作他用或者举行其他处理，遵守国度相合章程须要补税的，应该补缴合税。

　　第三十六条 保税货品复运出境的，免征合税；不复运出境转为内销的，遵守章程征收合税。加工生意保税进口料件或者其造造品内销的，除遵守章程征收合税表，还应该征收缓税利钱。

　　第三十七条 刹那进境或者刹那出境的下列货品、物品，可能依法暂不缴纳合税，但该货品、物品应该自进境或者出境之日起六个月内复运出境或者复运进境；须要拉长复运出境或者复运进境克日的，应该遵循海合总署的章程向海合打点延期手续：

　　第三十八条 本法第三十七条章程以表的其他刹那进境的货品、物品，应该遵循该货品、物品的计税代价和其正在境内滞留时候与折旧时候的比例计划缴纳进口合税；该货品、物品正在章程克日届满后未复运出境的，应该补足依法应缴纳的合税。

　　第三十九条 因品德、规格起因或者不行抗力，出口货品自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口合税。因品德、规格起因或者不行抗力，进口货品自进口之日起一年内原状复运出境的，不征收出口合税。

　　第四十条 因残损、短少、品德不良或者规格不符起因，进出口货品的发货人、承运人或者保障公司免费积累或者改换的一致货品，进出口时不征收合税。被免费改换的原进口货品不退运出境或者原出口货品不退运进境的，海合应该对原进出口货品从头遵守章程征收合税。

　　征税人应该正在原进出口合同商定的央浼补偿克日内且不越过原进出口放行之日起三年内，向海合申报打点免费积累或者改换货品的进出口手续。

　　征税人、扣缴仔肩人应该遵守章程的克日和央浼如实向海合申报税额，并供给合联原料。须要时，海合可能央浼征税人、扣缴仔肩人添补申报。

　　第四十三条 进出口货品的征税人、扣缴仔肩人应该自结束申报之日起十五日内缴征税款；适合海合章程条目并供给担保的，可能于次月第五个职业日终止前汇总缴征税款。因不行抗力或者国度税收战略调节，不行准时缴纳的，经向海合申请并供给担保，可能延期缴纳，但最长不得越过六个月。

　　征税人、扣缴仔肩人未正在前款章程的征税克日内缴征税款的，自章程的克日届满之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。

　　税款尚未缴纳，征税人、扣缴仔肩人遵守相合法令、行政法例的章程申请供给担保央浼放行货品的，海合应该依法打点担保手续。

　　第四十四条 进出口货品的征税人正在章程的征税克日内有迁徙、躲藏其应税货品以及其他财富的清楚迹象，或者存正在其他能够导致无法缴征税款危险的，海合可能责令其供给担保；征税人不供给担保的，经直属海合合长或者其授权的从属海合合长核准，海合可能践诺下列强造步骤：

　　第四十五条 自征税人、扣缴仔肩人缴征税款或者货品放行之日起三年内，海合有权对征税人、扣缴仔肩人的应征税额举行确认。

　　海合确认的应征税额与征税人、扣缴仔肩人申报的税额不划一的，海合应该向征税人、扣缴仔肩人出具税额确认书。征税人、扣缴仔肩人应该遵守税额确认书载明的应征税额，正在海合章程的克日内补缴税款或者打点退税手续。

　　经海合确认应征税额后须要补缴税款但未正在章程的克日内补缴的，自章程的克日届满之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。

　　第四十六条 因征税人、扣缴仔肩人违反章程变成少征或者漏纳税款的，海合可能自缴征税款或者货品放行之日起三年内追纳税款，并自缴征税款或者货品放行之日起，按日加收少征或者漏纳税款万分之五的滞纳金。

　　第四十七条 对私运转为，海合追纳税款、滞纳金的，不受前条章程克日的节造，并有权审定应征税额。

　　第四十八条 海合展现海合监禁货品因征税人、扣缴仔肩人违反章程变成少征或者漏纳税款的，应该自征税人、扣缴仔肩人应缴征税款之日起三年内追纳税款，并自应缴征税款之日起按日加收少征或者漏纳税款万分之五的滞纳金。

　　征税人未缴清税款、滞纳金且未向海合供给担保的，经直属海合合长或者其授权的从属海合合长核准，海合可能遵守章程知照移民收拾机构对征税人或者其法定代表人依法接纳节造出境步骤。

　　第五十条 征税人、扣缴仔肩人未遵守章程的克日缴纳或者解缴税款的，由海合责令其限日缴纳；过期仍未缴纳且无正当起因的，经直属海合合长或者其授权的从属海合合长核准，海合可能践诺下列强造施行步骤：

　　（二）查封、被掳征税人、扣缴仔肩人代价相当于应征税款的货品或者其他财富，依法拍卖或者变卖所查封、被掳的货品或者其他财富，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，残剩个人退还征税人、扣缴仔肩人。

　　征税人展现多缴税款的，可能自缴征税款之日起三年内，向海合书面申请退还多缴的税款。海合应该自受理申请之日起三十日内查实并知照征税人打点退还手续，征税人应该自收到知照之日起三个月内打点退还手续。

　　（二）已征出口合税的货品，因品德、规格起因或者不行抗力，一年内原状复运进境，并已从头缴纳因出口而退还的国内症结相合税收；

　　申请退还合税应该以书面步地提出，并供给原缴款凭证及合联原料。海合应该自受理申请之日起三十日内查实并知照征税人打点退还手续。征税人应该自收到知照之日起三个月内打点退还手续。

　　第五十四条 对规避本法第二章、第三章相合章程，不拥有合理贸易目标而节减应征税额的作为，国度可能接纳调节合税等反规避步骤。

　　第五十五条 报合企业采纳征税人的委托，以征税人的表面打点报合征税手续，因报合企业违反章程变成海合少征、漏纳税款的，报合企业对少征或者漏征的税款及其滞纳金与征税人继承征税的连带义务。

　　报合企业采纳征税人的委托，以报合企业的表面打点报合征税手续的，报合企业与征税人继承征税的连带义务。

　　第五十六条 除不行抗力表，正在保管海合监禁货品时候，海合监禁货品损毁或者灭失的，对海合监禁货品负有保管仔肩的单元或者片面应该继承相应的征税义务。

　　第五十七条 未实践征税仔肩的征税人有兼并、分立境况的，正在兼并、分立前，应该向海合叙述，依法缴清税款、滞纳金或者供给担保。征税人兼并时未缴清税款、滞纳金或者未供给担保的，由兼并后的法人或者造孽人构造接连实践未实践的征税仔肩；征税人分立时未缴清税款、滞纳金或者未供给担保的，分立后的法人或者造孽人构造对未实践的征税仔肩继承连带义务。

　　征税人正在减免税货品、保税货品监禁时候，有兼并、分立或者其他资产重组境况的，应该向海合叙述；遵守章程须要缴税的，应该依法缴清税款、滞纳金或者供给担保；遵守章程可能接连享福减免税、保税的，应该向海合打点变卦征税人的手续。

　　征税人未实践征税仔肩或者正在减免税货品、保税货品监禁时候，有终结、停业或者其他依法终止规划境况的，应该正在整理前向海合叙述。海合应该依法清缴税款、滞纳金。

　　第五十八条 海合征收的税款优先于无担保债权，法令另有章程的除表。征税人欠缴税款发作正在征税人以其财富设定典质、质押之前的，税款应该先于典质权、质权施行。

　　征税人欠缴税款，同时被行政构造处以罚款、充公违法所得，其财富亏空以同时支拨的，应该先缴征税款。

　　进出口货品、进境物品的代价以及相合用度以百姓币以表的钱银计划的，遵守征税人结束申报之日的计征汇率折合为百姓币计划。

　　第六十一条 海合因合税征收的须要，可能依法向相合当局部分和机构盘问征税人的身份、账户、资金往复等涉及合税的音信，相合当局部分和机构应该正在任责界限内予以协帮和配合。海合获取的涉及合税的音信只可用于合税征收目标。

　　（二）征税人正在减免税货品、保税货品监禁时候，有兼并、分立或者其他资产重组境况，未向海合叙述；

　　（三）征税人未实践征税仔肩或者正在减免税货品、保税货品监禁时候，有终结、停业或者其他依法终止规划境况，未正在整理前向海合叙述。

　　第六十三条 征税人欠缴应征税款，接纳迁徙或者躲藏财富等要领，阻挠海合依法追征欠缴的税款的，除由海合追征欠缴的税款、滞纳金表，处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　第六十四条 扣缴仔肩人应扣未扣、应收未收税款的，由海合向征税人追纳税款，对扣缴仔肩人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

　　第六十五条 对本法第六十二条、第六十三条、第六十四条章程以表其他违反本法章程的作为，由海合遵守《中华百姓共和国海合法》等法令、行政法例的章程惩办。

　　第六十六条 征税人、扣缴仔肩人、担保人对海合确定征税人、商品归类、货品原产地、征税住址、计征体例、计税代价、合用税率或者汇率，定夺减征或者免纳税款，确认应征税额、补缴税款、退还税款以及加收滞纳金等纳税事项有反驳的，应该依法先向上一级海合申请行政复议；对行政复议定夺不服的，可能依法向百姓法院提起行政诉讼。

　　当事人对海合作出的前款章程以表的行政作为不服的，可能依法申请行政复议，也可能依法向百姓法院提起行政诉讼。

　　第六十七条 违反本法章程，滥用权柄、玩忽仔肩、徇私作弊或者宣泄、造孽向他人供给正在实践职责中知悉的贸易隐藏、片面隐私、片面音信的，依法予以处分。

　　第六十九条 《中华百姓共和国海南自正在生意港法》对海南自正在生意港的合税事宜另有章程的，遵守其章程。

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